研发费用加计扣除是国家支持企业科技创新的重要税收优惠政策，合理享受该政策能有效降低企业税负，但政策适用范围、费用归集、资料留存等环节的不规范，易引发税务风险。

　　一、研发费用加计扣除政策核心细则

　　1.享受主体与适用范围

　　享受主体为会计核算健全、实行查账征收的居民企业，烟草制造业、住宿和餐饮业等七类行业企业除外。适用活动需是为获得科学与技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而开展的系统性活动，常规性升级、科研成果直接应用等七类活动不纳入范围。

　　2.优惠比例与扣除规则

　　自2023年1月1日起，政策作为制度性安排长期实施。未形成无形资产计入当期损益的，按研发费用实际发生额的100%税前加计扣除;形成无形资产的，按无形资产成本的200%税前摊销。委托外部研发费用按实际发生额的80%计入加计扣除基数，委托境外研发费用需满足不超过境内符合条件研发费用三分之二的限额要求。

　　3.可加计扣除研发费用范围

　　包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等六大类，以及财政部和国家税务总局规定的其他相关费用。企业需严格区分研发费用与生产经营费用，划分不清的不得享受加计扣除。

　　4.申报方式与时点

　　企业自行判别、申报享受优惠，无需事前审批。申报时点包括第二、三季度企业所得税预缴申报，以及年度企业所得税汇算清缴申报，预缴时可选择享受当年上半年研发费用加计扣除。

　　二、留存备查资料核心要求

　　1.研发项目基础资料

　　需留存研发项目立项文件、可行性研究报告、项目计划书，明确研发目标与技术路线。委托、合作研发项目需提供经科技行政主管部门登记的技术合同，委托境外研发的由委托方完成登记。

　　2.费用归集与核算资料

　　包括研发费用辅助账及汇总表，按不同研发项目分别归集费用。留存人员人工费用的工资薪金发放记录、社保缴纳凭证，直接投入费用的采购发票、领用记录，折旧费用与无形资产摊销的相关计算依据。

　　3.佐证与合规资料

　　留存研发活动过程性资料，如实验记录、测试报告、成果验收文件等。财务与税务资料需包含企业所得税预缴申报表、年度纳税申报表，以及研发费用相关的财务会计凭证、审计报告。委托研发项目需留存受托方提供的费用支出明细(关联关系情形下)。

　　三、税务风险规避关键要点

　　企业需确保研发活动与费用归集的真实性、准确性，杜绝虚增研发费用、扩大归集范围等违规行为。严格按政策界定研发活动边界，避免将非研发活动费用纳入加计扣除。留存备查资料需完整、规范，保存期限符合税务机关要求，确保税务核查时可有效佐证优惠享受的合规性。多业经营企业需准确判定主营业务属性，按对应比例享受优惠，避免行业归属错误引发风险。
 

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