在科技创新驱动发展的政策导向下，研发费用加计扣除政策已成为企业减轻税负、加大研发投入的重要支撑。然而，不少企业因对可加计扣除费用范围界定不清、归集不规范，要么错失应享优惠，要么因申报错误面临税务风险。

　　一、政策核心基础

　　研发费用加计扣除是国家支持企业科技创新的重要税收优惠政策。自2023年1月1日起，企业实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上按100%税前加计扣除;形成无形资产的，按无形资产成本的200%税前摊销。享受该政策的前提是准确归集符合规定的研发费用，且企业不属于烟草制造业、住宿餐饮业等禁止行业。

　　二、可加计扣除研发费用核心范围

　　(一)人员人工费用

　　直接从事研发活动人员的工资薪金、“五险一金”，以及外聘研发人员的劳务费用(含劳务派遣形式支付的相关费用)。其中，工资薪金包含研发人员股权激励支出;若人员同时参与非研发活动，需按实际工时占比分配费用，未分配部分不得加计扣除。

　　(二)直接投入费用

　　研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用;中间试验和产品试制相关的模具、工艺装备开发费、样品样机购置费、检验费;研发用仪器设备的运行维护、维修等费用，以及经营租赁方式租入研发用仪器设备的租赁费。需注意，研发形成产品对外销售的，对应材料费用不得加计扣除。

　　(三)折旧费用

　　用于研发活动的仪器、设备的折旧费。若仪器设备同时用于非研发活动，需按实际工时占比分配;选择加速折旧优惠政策的，按税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

　　(四)无形资产摊销费用

　　研发用软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。无形资产同时用于非研发活动的，需合理分配;选择缩短摊销年限的，按税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

　　(五)特定项目费用

　　包括新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，涵盖相关活动发生的各类直接费用。

　　(六)其他相关费用

　　与研发活动直接相关的技术图书资料费、翻译费、专家咨询费、研发保险费、成果鉴定评审费、知识产权申请及代理费、差旅费、会议费，以及职工福利费、补充养老和医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

　　三、关键注意事项

　　1.研发费用与生产经营费用需分别核算，划分不清的不得加计扣除;多项研发活动需按项目分别归集费用。

　　2.委托境内机构或个人研发的费用，按实际发生额的80%计入加计扣除基数;委托境外研发的，按80%计入且不超过境内符合条件研发费用的三分之二。

　　3.失败的研发活动所发生的费用仍可享受加计扣除;取得政府补助冲减研发费用的，按冲减后余额计算扣除。

　　4.申报时需同步填报《研发费用加计扣除优惠明细表》，确保报表数据与归集明细一致，避免因申报疏漏触发纳税调整。
 

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