一、现行比例：3%、4%、5%的三级阶梯

　　1. 规则速览

　　最近一年销售收入：

　　• ≤5 000万元 → ≥5%

　　• 5 000万–2亿元(含) → ≥4%

　　• >2亿元 → ≥3%

　　且境内研发费不低于总额的60%。

　　2. 广东痛点

　　2024年广东省被取消资格的4532家企业中，42%倒在“研发费用占比不足”或“归集口径差异>5%”两项指标。税务端发现，个别企业把办公费、房屋租赁费、招待费打包进研发支出，导致高企账与加计扣除表差异高达18%，一抓一个准。

　　二、2026年三大改革情景剧透

　　1. 情景A：比例阶梯总体不动，但“差异容忍度”归零

　　草案表述(内部征求意见稿)：允许高企年报与加计扣除表差异由现行“≤5%”直接收紧为“≤2%”，超出即触发靶向抽查。

　　2. 情景B：行业细分，红线上浮

　　生物医药、集成电路、工业母机等长周期行业，或按“研发强度”单列：收入≤5 000万元部分≥8%，5 000万–2亿元≥6%，2亿元以上≥4%，不再参考传统制造业比例。

　　3. 情景C：彻底取消“比例一票否决”，改为“强度打分制”

　　将研发费用占比改为量化评分项，与知识产权、成果转化、净资产增长率一起打分，满分100分，研发强度≥15%得满分，10%–15%得70%，<5%得0分。

　　结论：无论哪种情景，“真实归集”都是硬通货;比例本身或升或降，但“虚假凑数”必死无疑。

　　三、广东先行试点：2025年10月已上线“R&D费用区块链存证”

　　1. 功能亮点

　　企业每月上传银行流水、发票、考勤、设备IoT数据，系统自动生成“研发支出哈希值”，一旦与高企年报、加计扣除表交叉比对差异>5%，平台自动推送到地市科技局，7日内必须书面说明。

　　2. 试点数据

　　上线两个月，已有137家企业被黄色预警，11家被强制启动飞行检查，最终3家被取消资格，追缴税费2100万元。

　　四、五类“高危归集”行为与红线值

　　五、常见问答

　　Q1：2026年比例会一刀切提高到4%吗?

　　A：情景A概率最大，比例阶梯暂不普涨，但差异容忍度从5%压到2%，相当于“隐形上调”，企业必须多掏真金白银做研发。

　　Q2：委托境外研发还能算80%吗?

　　A：可以，但不得超过境内符合条件的研发费用2/3，且必须在科技部门完成技术合同登记，否则高企、加计两端都会被剔除。

　　Q3：失败项目费用能否计入?

　　A：可以，但需留存“失败结题报告”并上传区块链，证明项目真实且与主营核心技术相关，否则被质疑“虚构项目”。

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