一、申报资料准备：完整留存+逻辑闭环，避免“备而无用”

　　申报资料是证明研发活动真实性、费用合理性的核心依据，需遵循“一项目一档案”原则，确保每一份材料都能相互佐证，而非简单堆砌。

　　(一)核心必备资料：筑牢申报基础

　　1.研发项目基础性文件：需包含项目立项决议、研发计划书(明确技术路线、创新点、实施周期)，若项目涉及委托或合作研发，需提供经科技行政主管部门登记的合作/委托合同，委托关联方研发的还需附加受托方费用支出明细。

　　2.费用核算核心凭证：研发费用辅助账及汇总表(优先采用2021版简化样式)、专项审计报告(若企业自行核算难度较大)，以及人员人工、直接投入、设备折旧等费用的原始凭证(如工资表、采购发票、付款凭证)。

　　3.人员与资产证明材料：研发人员花名册、劳动合同、社保缴纳记录，外聘研发人员需提供劳务协议及发票;研发用仪器设备清单、购置发票或租赁协议，共用设备需附加使用工时记录及费用分摊说明。

　　(二)过程性与成果性资料：强化真实性佐证

　　1.过程性证据：包括研发项目进展报告、试验数据记录、会议纪要、设备使用台账(区分研发与生产用途)，这些材料能证明研发活动持续开展，避免被认定为“虚构研发”。

　　2.成果性材料：专利授权证书、软件著作权登记证、科技成果鉴定报告、第三方检测报告等，可间接印证研发活动的“新技术、新产品、新工艺”属性，增强申报可信度。

　　(三)资料留存与申报规范：细节不踩雷

　　1.留存期限需达标：所有备查资料需自企业所得税汇算清缴期结束之日起留存10年，电子档案需保证可追溯、不篡改，建议建立电子化管理系统分类存档。

　　2.预缴与汇算申报区分：7月、10月预缴申报时，需同步留存《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)及相关佐证材料;汇算清缴时需完整填报费用明细，确保申报数据与留存资料一致。

　　3.特殊项目额外补充：集中研发项目需提供费用决算表、分摊明细及收益比例证明;存在争议的研发项目，需提前准备地市级以上科技行政主管部门出具的鉴定意见。

　　二、核算核心注意事项：精准归集+口径合规，规避税务风险

　　研发费用核算的核心是“范围准确、分摊合理、数据自洽”，需严格区分会计核算、高新认定与加计扣除三大口径差异，避免因口径混淆导致申报失败。

　　(一)明确费用归集范围：不超界、不遗漏

　　1.六大类可加计扣除费用：人员人工费用(直接研发人员工资薪金、社保及外聘人员劳务费)、直接投入费用(研发耗材、试制产品检验费等)、折旧费用(研发用仪器设备折旧)、无形资产摊销(研发用软件、专利摊销)、专项费用(新产品设计费、临床试验费等)、其他相关费用(技术咨询费、知识产权代理费等)。

　　2.严格把控限制条件：其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，且需统一计算全部研发项目限额，而非按单个项目单独核算;委托境外研发费用按实际发生额的80%计入基数，且不得超过境内符合条件研发费用的三分之二，委托境外个人的研发费用不可加计扣除。

　　3.排除不可加计扣除项目：常规产品升级、科研成果直接应用、市场调查、质量控制等7类活动发生的费用，不得享受加计扣除，需在核算时明确区分。

　　(二)规范费用分摊方法：有据可依、比例合理

　　1.人员费用分摊：专职研发人员费用全额计入，兼职或跨项目研发人员需按实际研发工时记录分摊，留存考勤表、工时分配表等佐证材料，避免全额计入或分摊比例无依据。

　　2.资产费用分摊：专用研发设备折旧全额计入，生产与研发共用设备、无形资产需按使用时长或面积比例分摊，每月记录使用情况，确保分摊数据可追溯。

　　3.资本化项目核算：资本化研发项目的“其他相关费用”需先按全部项目统一计算限额，再按比例分摊至单个项目，与该项目其他费用一并在后续年度摊销扣除。
 

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