一、研发项目立项备案节点

　　此节点易缺项点为“立项文件要素不全”“未完成备案程序”。把控要点包括：

　　1. 立项文件需明确研发目标、技术路线、研发周期、参与人员、预算金额、成果交付形式等核心要素，避免模糊表述;

　　2. 按地方科技或税务部门要求完成项目备案(如通过“科技部火炬中心高新技术企业认定管理工作网”或地方研发项目管理平台备案)，留存备案回执;

　　3.项目变更(如周期调整、人员变动)需补充变更批复文件，同步更新辅助账相关信息。

　　二、人员费用核算节点

　　易缺项点为“科技人员界定缺依据”“工时记录缺失”。把控要点包括：

　　1. 明确科技人员范围(直接从事研发活动人员及辅助人员)，留存劳动合同、社保缴纳记录、学历/职称证明，证明人员与研发项目的关联性;

　　2. 建立研发人员工时分配表，按项目记录实际参与工时(需本人签字确认)，避免“全工时归集”但无明细依据的情况;

　　3.外聘研发人员劳务费需取得合规发票，并注明服务项目名称，辅助账中单独列示。

　　三、直接投入费用归集节点

　　易缺项点为“领用记录不完整”“用途标注模糊”。把控要点包括：

　　1. 研发用材料、燃料等需建立领用台账，注明领用项目、数量、金额，由领用人员与研发项目负责人双重签字;

　　2. 试制产品检验费、研发设备租赁费等，需在发票备注栏标注“研发项目专用”，或附合同说明用途;

　　3.研发过程中形成的残次品、废料变卖收入，需冲减对应项目的直接投入费用，辅助账中单独记录冲减金额及凭证编号。

　　四、折旧与摊销费用节点

　　易缺项点为“资产分配依据缺失”“折旧年限不合规”。把控要点包括：

　　1. 共用设备、无形资产(如研发用软件)需按工时或工作量法分摊折旧/摊销费用，留存分摊计算表(需注明分摊标准及依据);

　　2. 折旧年限需符合《企业所得税法》规定(如设备最低折旧年限10年)，加速折旧政策与加计扣除叠加时，按会计折旧金额归集(若会计折旧额低于税法规定最低折旧额，可按税法规定金额加计扣除，需留存差异说明);

　　3.辅助账中注明资产名称、入账时间、原值、折旧/摊销率、分摊金额。

　　五、其他相关费用限额核算节点

　　易缺项点为“比例计算错误”“超限额费用未剔除”。把控要点包括：

　　1. 明确其他相关费用范围(如技术资料费、专家咨询费、知识产权代理费等)，不得包含与研发活动无关的费用;

　　2. 按“单个研发项目其他相关费用限额=(该项目人员费用+直接投入+折旧摊销+设计实验费)×10%/(1-10%)”的公式计算限额，超限额部分不得归集;

　　3.辅助账中单独列示每个项目的其他相关费用明细及限额计算过程，避免“合并归集”导致无法拆分核查。

　　六、委托/合作研发节点

　　易缺项点为“合同备案缺失”“费用分摊证明不足”。把控要点包括：

　　1. 委托研发需签订规范合同，明确研发内容、成果归属、费用支付方式，按规定到科技部门完成合同备案(委托境外研发需额外留存《委托境外研发项目备案通知书》);

　　2. 合作研发需出具费用分摊协议，明确各方分摊比例及金额，辅助账中按分摊金额归集，留存合作方开具的发票或费用分割单;

　　3.委托境外研发费用加计扣除需符合“不超过境内符合条件研发费用三分之二”的限额要求，辅助账中单独标注境外研发费用金额及限额计算依据。
 

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